Formuesskatt – næringseiendom
I 2009 fikk vi de nye lovreglene for verdsettelse av næringseiendom (NB gjelder ikke børs-noterte selskap – hvor aksjens børskurs er grunnlaget for formuen til aksjonærene). Oppfølginger kom i forskrift 31.3.09 som slår fast at reglene gjelder for både næring, bolig og fritidseiendommer såfremt de leies ut som ledd i «næring». De gjelder selv om utleier er et selskap eller gjør dette personlig. Hvis «næring», må personer betale personskatt av leieinntekten, og ikke bare 28 % skatt. Normalt må man leie ut mer enn 4 leiligheter før dette ansees å være næring. Men merk at 4 boenheter (kortids-utleie) til fritidsformål ble ansett å være næring ifølge en tingrettsdom fra 2009. For kontor- og butikkarealer gjelder andre grenser.
Utleieinntekter siste 3 år er utgangspunkt for beregningen som skal finne sted, men iht overgangsregler for 2009 og 2010 kan siste års inntekter legges til grunn. Fra 2010 kan man for næringseiendom som ikke er utleid, benytte 40 % av en beregnet utleieverdi iht regler som kommer i ny forskrift. Også her er det en sikker-hetsventil: Max 60 % av markedsverdien av eiendommen slik at man evt. kan innhente takster for å sammenligne.
«Finanskrise» – tiltakspakker
Det er innført regler for rett til tilbakeføring av underskudd i 2008 og 2009 tilbake til 06/07 og 07/08. Maksimalt 20 millioner pr. år m.v. Gjelder bare for aksjeselskap, og det vil bli foretatt endring av ligning med tilbakebetaling. Dette gjør skatteetaten automatisk i normaltilfellene, men hvis selskapet har vært del i fusjon eller fisjon må dette kreves særskilt. Gjelder ikke for firma/selskap som hadde med et underskudd ved omdannet til AS i disse år.
Det er videre gitt rett til 10 % ekstra startavskrivinger i saldogruppe d (maskiner, biler, inventar m.v). Gjelder bare nyervervelse og påkostninger i 2009. Man kan mao få et ekstra fradrag på 10 % før de vanlige avskrivningene.
Skatteunndragelse m.v – krav om betaling via bank fra 2011
I 2010 kan man fortsatt uten betydning for -ligningen betale alle regninger med kontanter. Fra 1.1.2011 derimot, må kostnader over NOK 10.000,- betales via bank for å få fradrag ved ligningen.
Overgangsregel saldogruppe J – Faste tekniske installasjoner
Gunstig overgangsregel som innebærer at 40 % av saldo på avskrivbare bygg pr. 31.12.2008 kan overføres til den nye saldo J som da kan avskrives med 10 % i 2009. Dette er meget gunstig – -særlig for dem med bygg med få eller utidsmessige tekniske installasjoner. Men nye bygg og påkostninger i 2009 skal fordeles rett på saldo J etter kostpris for den faste tekniske installasjon.
Inntekt og fradrag fra boligselskaper
Nå skal alle få ligningsmessig tilordnet sin andel fra boligselskap fra overtagelse av sin bolig, og ikke som før – når minst halvparten var solgt.
Hjemme PC – ordning
Reglene for inntektsskatt for hjemme pc-ordning er opphevet (fom 13.10.2009), men det er overgangsregler som innbærer ad bruttotrekk-adgangen fortsetter til 2014 for avtaler som var inngått før 12.10.2009.
Frist for betaling av tilleggsforskudd – nå samme frist for alle
Nå kan både lønnstakere og næringsdrivende vente helt til 31.mai 2010 med å betale tilleggsforskudd for 2009 for å unngå renter.
Arve – gaveavgift
Fribeløp (470.000,-) og de nye satsene fra 2009 videreføres uendret i 2010.
Husk at det også kan gis årlige avgiftsfrie (penge)gaver inntil ½ G – som ikke skal tas med i det nevnte fribeløpet. Bruk av avgiftsfritt beløp til nedbetaling eller ettergivelse av gjeld er mulig, men det er et grunnvilkår at det er reell gjeld og at det ikke er forutsatt at giver skal ettergi hele m.v. Finansdepartementet har avgitt uttalelser bl.a 23.1 og 13.10.09 om dette.
MVA – merverdiavgift – justeringsreglene
Den 1.1.2010 trådte resten av den nye MVA loven av 19. juni 2009 nr. 58 i kraft. Denne loven erstatter lov vedtatt 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift, og er en redigering og -teknisk gjennomgang av den tidligere loven med mange endringslover og forskrifter.
De viktige og nye justeringsreglene for fast eiendom har allerede vært gjeldende siden 2008 (se §§ 9-1 flg.). Det har senere kommet viktige tolkningsuttalelser fra Skattedirektoratet og Finansdepartementet. Reglene gjelder for næringsbygg som er frivillig registrert for MVA, og kan få stor betydning for senere overdragelse av fast eiendom og visse eiermessige omdannelser. Vi anbefaler en nøye gjennomgang og innføring av nødvendige betingelser/vilkår i kjøpekontrakter m.v før avtaler inngås. Viktige frister må overholdes for bl.a å unngå krav om tilbake-betaling av tidligere MVA-refusjoner.